rus | eng
|
|
Налогообложение в паевых инвестиционных фондах
Налог на добавленную стоимость (НДС) 1. В соответствии с п/п.12 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача) на территории Российской Федерации паев в паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). 2. В соответствии с п/п.22 и 23 п.3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: - реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; - передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. 3. В соответствии с п.6 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них). 4. Руководствуясь тем, что в соответствии с п/п.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав операции по реализации, подлежащие налогообложению имущество в соответствии с главой 21 НК РФ при реализации из состава паевого инвестиционного фонда подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18 процентов (Письмо Управления МНС по г.Москве от 30 августа 2004 г. N 24-11/55864). 5. В период формирования фонда, согласно ст. 39 НК РФ, т.к. операции внесения имущества носят инвестиционный характер и не являются реализацией, они не облагаются налогом на добавленную стоимость. Здесь следует отметить, что, в соответствии со ст. 38 НК РФ (пункт 2), имущественные права не относятся к имуществу. Формально при передаче в ПИФ имущественных прав должен начисляться и уплачиваться НДС (Письмо Минфина от 21 июля 2005 г. № 03-03-03/2). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 1. В соответствии с п.1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, учитываются доходы, полученные по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение. 2. В соответствии с п.3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд). 3. В соответствии с п.1 и п.3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации и в размере 30 процентов для физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. 4. При выплате денежных средств физическим лицам управляющая компания является налоговым агентом и удерживает налог у источника выплат. Налог на прибыль организаций 1. В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации. 2. В соответствии с п.1 ст. 10 Федерального закона «Об инвестиционных фондах» паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. 3. Таким образом, согласно нормам главы 25 НК РФ паевой инвестиционный фонд как имущественный комплекс без создания юридического лица плательщиком налога на прибыль не является, а прирост имущества паевого инвестиционного фонда, в том числе в виде доходов от реализации и сдачи в аренду недвижимости, составляющей имущество фонда, налогом на прибыль не облагается (Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 декабря 2004 г. N 26-12/81335). 4. Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации по операциям с инвестиционными паями осуществляют исчисление и уплату налога по ставке 24 процента самостоятельно в соответствии с ст. 280 НК РФ. 5. Письмом Управления МНС по г. Москве от 12 апреля 2004 г. N 23-1-10/4-1314 разъяснено, что при продаже инвестиционного пая иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, третьему лицу и получением дохода по этой операции, такой доход не подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода в соответствии с п. 2 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. Следует учитывать, что погашение инвестиционного пая не тождественно его продаже и влечет за собой удержание управляющей компанией налога на прибыль организаций по ставке 20%. Налог на имущество организаций 1. В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются российские и иностранные организации. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и не является субъектом налоговых правоотношений. 2. В соответствии со ст. 378 НК РФ до 1 января 2008 г. налогообложение недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (владельцев инвестиционных паев). 3. Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в ст. 378 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г., в соответствии с которыми имущество, переданное в доверительное управление подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя управления. Земельный налог 1. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 2. В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 3. Согласно п.2 ст. 388 НК РФ земельные участки, находящиеся в аренде, в налогооблагаемую базу не попадают. 4. Земельные участки, находившиеся в собственности и переданные в фонд, либо приобретенные в результате деятельности фонда, находятся в общей долевой собственности и согласно ст. 392 НК РФ облагаются земельным налогом пропорционально долям в общей долевой собственности. Учитывая, что в соответствии со ст. 396 НК РФ (пункт 2) налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму налога, налогоплательщику следует запросить у управляющей компании данные о его доле в стоимости земельных участков, составляющих имущество фонда и начислить земельный налог. Налогоплательщикам физическим лицам согласно ст. 397 НК РФ (пункт 4) следует дождаться налогового уведомления, присылаемого налоговыми органами. Разъяснений Минфина и ФНС по вопросам уплаты земельного налога паевыми инвестиционными фондами не опубликовано. |
|
|
 Оптим Привилегированный ОПТИМ Индекс ММВБ ОПТИМ Экстремальный ОПТИМ Банковский ОПТИМ Институциональный ОПТИМ Стратегический ОПТИМ Перспективный |
Калькулятор паев |
|
|
ОАО "Производственное Объединение "Вертикаль" |
|
|
26.02.2010
Сообщение о прекращение Открытого паевого инвестиционного фонда акций "Оптим Привилегированный" под управлением ООО «Управляющая компания «НИВЕЛИР». >>
26.02.2010
Сообщение о прекращение Открытого паевого инвестиционного фонда смешанных инвестиций "ОПТИМ Институциональный" под управлением ООО «Управляющая компания «НИВЕЛИР». >>
26.02.2010
Сообщение о прекращение Открытого паевого инвестиционного фонда индексный "ОПТИМ Индекс ММВБ" под управлением ООО «Управляющая компания «НИВЕЛИР». >>
26.02.2010
Сообщение о прекращение Открытого паевого инвестиционного фонда акций "ОПТИМ Экстремальный" под управлением ООО «Управляющая компания «НИВЕЛИР». >>
26.02.2010
Сообщение о прекращение Открытого паевого инвестиционного фонда смешанных инвестиций "ОПТИМ Банковский" под управлением ООО «Управляющая компания «НИВЕЛИР». >>
10.02.2010
Сообщение о смене Генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания "НИВЕЛИР". >>
26.11.2009
CООБЩЕНИЕ об изменении номера факса, почтового адреса, адреса электронной почты. . >>
23.10.2009
Сообщение о вступлении в силу и публикации Изменений и дополнений в правила доверительного управления ПИФами в "Приложении к Вестнику Федеральной службы по финансовым рынкам". >>
19.10.2009
Сообщение о регистрации Изменений и дополнений в правила доверительного управления ОПИФА «ОПТИМ Экстремальный». >>
Все новости |
|
|
||||
|
